< Flash http://www.aracoop.coop/media/flash/empresa.swf >
Empresa cooperativa > Fiscalitat
Fiscalitat
NORMATIVES FISCALS
Donat que la legislació tributària està sotmesa a canvis que es van produint al llarg del temps, cal ser molt curosos amb les normes fiscals en vigor en cada moment.
La norma que regula la fiscalitat de les cooperatives és la Llei 20/90 de 19 de desembre, sobre règim fiscal de les cooperatives (BOE núm. 304, del 20 de desembre de 1990). A més, s’han de considerar les lleis i els decrets que regulen específicament cada un dels impostos que afecten l’empresa.
CLASSES DE COOPERATIVES A EFECTES FISCALS
Les societats cooperatives fiscalment protegides es classifiquen en l’esmentada llei en cooperatives protegides i cooperatives especialment protegides.
Cooperatives protegides:
Són aquelles cooperatives que encaixen amb els principis i disposicions de la llei de cooperatives de Catalunya, sempre que no estiguin en alguna de les causes de pèrdua de la condició de fiscalment protegida.
BENEFICIS FISCALS RECONEGUTS A LES COOPERATIVES PROTEGIDES
1. En l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats
Exempció respecte als actes, contractes i operacions següents:
a. Els actes de constitució, ampliació de capital, fusió i escissió.
b. La constitució i cancel·lació de préstecs, fins i tot els representats per obligacions.
c. Les adquisicions de béns i drets que s’integren en el Fons d’Educació i Promoció Cooperativa per al compliment dels seus fins.
2. En l’Impost sobre Societats.
A la base imposable, positiva o negativa, corresponent als resultats cooperatius, s’aplicarà el tipus del 20%.
A la base imposable, positiva o negativa, corresponent als resultats extracooperatius, s’aplicarà el tipus general.
Així mateix, en l’Impost sobre Societats gaudiran de llibertat d’amortització dels elements d’actiu fix nou amortitzable, adquirits en el termini de tres anys a partir de la data d’inscripció en el Registre de Cooperatives.
La quantitat fiscalment deduïble –en concepte de llibertat d’amortització una vegada practicada l’amortització normal en cada exercici–, en cap cas inferior al mínim fixat, no podrà superar l’import del saldo del compte de resultats cooperatius. S’hi disminuirà l’import de les aplicacions obligatòries al Fons de Reserva Obligatòria i, en el seu cas, les quantitats que s’abonin al personal assalariat dels excedents nets disponibles.
La llibertat d’amortització és compatible amb la deducció per inversions previstes en les lleis fiscals reguladores de l’Impost sobre Societats.
A més, les cooperatives de treball associat fiscalment protegides que integren, almenys, un 50% de socis minusvàlids i que acreditin que, en moment de constituir-se la cooperativa, aquests socis es trobaven en situació de desocupació, gaudiran d’una bonificació del 90% de la quota íntegra de l’Impost sobre Societats durant els cinc primers anys d’activitat social, mentre es mantingui el percentatge de socis.
3.Impost sobre Activitats Econòmiques
Bonificació del 95% de la quota i, en el seu cas, dels recàrrecs, sense perjudici d’altres beneficis fiscals que els puguin correspondre d’acord amb les normes generals d’aquest impost.
4.Impost sobre Béns Immobles
Bonificació del 95% de la quota i, en el seu cas, dels recàrrecs, només sobre béns de naturalesa rústica de les cooperatives agràries i/o les cooperatives d’explotació comunitària de la terra.
BENEFICIS FISCALS RECONEGUTS A LES COOPERATIVES ESPECIALMENT PROTEGIDES
Són cooperatives especialment protegides les cooperatives protegides de primer grau de les classes següents:
a. Cooperatives de treball associat
b. Cooperatives agràries
c. Cooperatives d’explotació comunitària
d. Cooperatives del mar
e. Cooperatives de consumidors i usuaris
En tot cas, les esmentades classes de cooperatives, per ser considerades especialment protegides, hauran de reunir i mantenir els requisits previstos en la llei de règim fiscal 20/90 i no incórrer en cap causa de pèrdua de la condició de cooperativa fiscalment protegida.
BENEFICIS FISCALS RECONEGUTS A LES COOPERATIVES ESPECIALMENT PROTEGIDES
1. En l’Impost Sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats
A més dels beneficis reconeguts a les cooperatives protegides, gaudiran d’exempció per les operacions d’adquisició de béns i drets destinats directament al compliment de les seves finalitats socials i estatutàries.
2. En l’Impost sobre Societats
a. Tots els beneficis reconeguts a les cooperatives protegides.
b. Bonificació del 50% de la quota íntegra de l’impost.
b. Bonificació del 50% de la quota íntegra de l’impost.
| Impostos | Tipus d'Operació |
Especialment protegides |
Protegides |
No protegides |
|
ITP i AJD |
Constitució, ampliació de capital, fusió i escissió |
Exempció |
Exempció |
No exempció |
|
Constitució i cancel·lació de préstecs |
Exempció |
Exempció |
No exempció |
|
|
Adquisició de béns i drets |
Exempció Per a fins socials i per al FEPC |
Exempció Per a bens de l'FEPC |
No exempció |
|
|
Impost sobre Societats |
Procediment particular per determinar-ne la base imposable |
Si |
Si |
Si |
|
Resultats cooperatius |
Tipus de gravamen: 20%, amb bonificació del 50% |
Tipus de gravamen 20% |
Tipus de gravamen General |
|
|
Resultats extracooperatius |
Tipus de gravamen: General amb bonificació del 50% |
Tipus de gravamen General |
Tipus de gravamen General |
|
|
Impost sobre Activitats Econòmiques |
Bonificació del 95% |
Bonificació del 95% |
No bonificació |
|
|
Impost sobre Béns Immobles |
Bonificació del 95% en cooperatives agràries i d’explotació comunitària de la terra |
Bonificació del 95% en cooperatives agràries i d’explotació comunitària de la terra |
No bonificació |
Espai Llavor
Vols fer realitat la teva idea de negoci?
Necessites suport per analitzar la viabilitat i la posada en funcionament de la idea de negoci?
